El Informe es el
documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del
examen realizado, de acuerdo a Normas de Auditoría Interna Gubernamental.
Es el producto final
de la ejecución de una auditoría, el cual contiene un dictamen en el que se
emite opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros,
sobre lo adecuado del control interno, la calidad de la gestión de una entidad, de un
programa, proyecto, actividad, etc. Contiene además los hallazgos de tipo
monetario, incumplimientos legales y deficiencias de control interno y sus
correspondientes recomendaciones.
Es un documento que
se debe elaborar técnicamente y con alta calidad profesional, que permita tomar
acciones correctivas necesarias en forma oportuna a través de las
recomendaciones que se señalan en el mismo.
OBJETIVOS
Presentar a las entidades auditadas,
resultados imparciales sobre la información financiera, el cumplimiento de
políticas, planes, programas y el ambiente de control interno de la entidad
examinada.
Opinar si los estados financieros se
han elaborado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
y con criterios de sistemas integrados, aplicados en forma consistente con el
año anterior.
Facilitar la comprensión de los
hallazgos, presentándolos como una relación
ordenada de hechos que permitan tomar
las acciones legales y administrativas, en los casos de lesiones patrimoniales
o hechos que ameriten acciones judiciales, por parte de las autoridades
pertinentes y que motiven la implantación de recomendaciones.
Proporcionar recomendaciones para
mejorar los sistemas administrativos, financieros, técnicos, operativos y los
procesos de control e información.
Informar de los criterios técnicos que
permitieron formular las recomendaciones.
Servir como guía para
llevar a la práctica las recomendaciones formuladas.
RESPONSABLES
El Supervisor
Preparar los informes claros,
completos y oportunos, de acuerdo a los plazos definidos en la planificación
específica.
Documentar el contenido del informe,
de manera que los comentarios se fundamenten en hechos reales.
Velar porque el informe se elabore con
la técnica y calidad profesional necesaria, para evitar que su contenido sea
mal interpretado.
Velar porque el informe se elabore de
acuerdo a las Normas de Auditoría Interna Gubernamental.
Velar porque el borrador del informe
sea discutido conjuntamente, con el encargado y funcionarios responsables de la
entidad auditada.
Velar que el borrador del informe sea
entregado por el auditor para su revisión y autorización en forma oportuna.
Discutir en forma oportuna con el
auditor, los posibles cambios de tipo técnico y de forma que puedan presentarse
en la revisión, antes de ser traslado el informe al Director de Auditoría
Interna.
El Director de
Auditoría Interna
Discutir en forma oportuna con el
supervisor, los posibles cambios de tipo técnico y de forma que puedan
presentarse en la revisión, antes de ser presentado oficialmente el informe a
los responsables y autoridades superiores.
La Contraloría
General de Cuentas
Deben conocer y apoyar a los auditores
internos para que las recomendaciones se efectúen en los plazos y forma
convenidos.
Contenido
El contenido debe suministrar
suficiente información, que permita al usuario una adecuada interpretación de
los resultados.
Para cumplir con lo anterior, la
estructura y contenido del informe debe ser la
siguiente:
• Carátula
• Resumen Gerencial
• Contenido (Índice)
• Antecedentes
• Objetivos
• Alcance
• Dictamen
• Estados Financieros
• Notas a los Estados
Financieros
• Hallazgos Monetarios
y de Incumplimiento de aspectos legales
• Hallazgos de
Deficiencias de Control Interno
• Comentarios sobre el
estado actual de los hallazgos y las recomendaciones de auditorías anteriores.
• Detalle de
Funcionarios y Personal Responsable de la Entidad auditada
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