LA SUPERVISION EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
La supervisión en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo
de personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el
máximo rendimiento y eficacia, es un esfuerzo combinado para llevar a buen
cumplimiento el trabajo asignado. Se practica mejor en un ambiente propicio y
de cooperación por parte de quienes intervienen, incluyendo naturalmente el
supervisor.
En el proceso de auditoría, la supervisión es la función encargada de
participar activamente en sus aspectos más importantes, así como de vigilar el
trabajo de auditoría realizado por los miembros del equipo, con el propósito de
que se cumplan los objetivos y metas programadas con sujeción a las
disposiciones legales y normatividad vigente. La supervisión emite un juicio
critico y orientador para el mantenimiento de la calidad del trabajo y
proporciona a los miembros del equipo de auditoría que lo necesiten el
entrenamiento necesario para ejecutar posteriores trabajos de mayor importancia
y dificultad.
Niveles de Supervisión
Los niveles de supervisión en las actividades de auditoría gubernamental
son ejercidos por diferentes funcionarios y empleados, en forma directa o
indirecta y están constituidos por el Contralor General, Subcontralor, Director
de Planificación y Evaluación Institucional, Director y Subdirector de la
Unidad Operativa, Supervisor y Auditor Jefe de Equipo.
La supervisión es indispensable para la efectiva ejecución de cualquier
examen y
se ejerce en sentido vertical. Para efectos de la auditoría gubernamental se
establecen para el proceso de la auditoría, los siguientes niveles:
·
Auditor jefe de equipo
Distribuirá y orientará el trabajo de los miembros del equipo, revisará el
contenido de los papeles de trabajo y la calidad de la evidencia preparada por
los miembros del equipo. Actividad que podrá ser cumplida por cualquier
integrante con experiencia para guiar las actividades asignadas a otros
miembros del equipo menos experimentados.
·
Supervisor
Efectuará la supervisión sistemática y oportuna del trabajo realizado por
el equipo de auditores, durante el proceso de la auditoría, así como, orientará
y prestará la asistencia técnica requerida.
·
Director de la unidad operativa
Revisará el contenido del borrador del informe de auditoría, a base de los
papeles de trabajo que considere necesarios, de aquellos exámenes que por la
importancia relativa ameritan este hecho. Generalmente los informes son
revisados por el subdirector o por un funcionario de la más alta jerarquía de
la unidad operativa, quienes además ejercen el control de calidad interno.
d. Dirección de planificación y evaluación institucional En esta unidad se
efectúa el control de calidad externo de los informes, memorando de
antecedentes y síntesis.
·
Contralor o subcontralor
La aprobación, suscripción y trámite de los informes originados en las
Direcciones Regionales y Delegaciones Provinciales, estarán sujetos a las
directrices que emita el Contralor General. El control de calidad de las
labores de auditoría en todos los niveles, debe proporcionar la seguridad
razonable de que el examen realizado cumple con la normativa vigente, para lo
cual es aconsejable se adopte el criterio de supervisión en cadena entre los
niveles antes citados.
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